相続税は、基礎控除後の課税遺産総額に応じて累進課税されます。税率は以下のように段階的に上昇します。
1. 相続税の基礎控除
相続税が課税されるかどうかは、まず基礎控除を超えるかどうかで決まります。
✅ 基礎控除額の計算式： 3,000万円+600万円×法定相続人の数3,000万円 + 600万円 × 法定相続人の数
例：
- 相続人が1人：3,600万円まで非課税
- 相続人が2人：4,200万円まで非課税
- 相続人が3人：4,800万円まで非課税
基礎控除額を超えた場合に、その超過分に対して相続税が課されます。
2. 相続税の税率と控除額
課税遺産総額（基礎控除後の額）に対する相続税率は以下の通りです。
| 課税遺産総額（基礎控除後） | 相続税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 1,000万円以下 | 10% | なし |
| 3,000万円以下 | 15% | 50万円 |
| 5,000万円以下 | 20% | 200万円 |
| 1億円以下 | 30% | 700万円 |
| 2億円以下 | 40% | 1,700万円 |
| 3億円以下 | 45% | 2,700万円 |
| 6億円以下 | 50% | 4,200万円 |
| 6億円超 | 55% | 7,200万円 |
3. 相続税の計算例
（例）相続人が2人で、遺産総額が1億円の場合
- 基礎控除額の計算 3,000万円+600万円×2人=4,200万円3,000万円 + 600万円 × 2人 = 4,200万円 → 課税遺産総額：1億円 − 4,200万円 = 5,800万円
- 税額計算（税率適用）
- 3,000万円まで → 15% → 3,000万円 × 15% = 450万円
- 残り 2,800万円 → 20% → 2,800万円 × 20% = 560万円
- 合計税額（控除適用前）450万円 + 560万円 = 1,010万円
- 控除額（50万円）を差し引く → 960万円
- 各相続人の税負担
- 遺産を2人で均等に分ける場合：960万円 ÷ 2 = 480万円（1人あたりの税額）
4. 配偶者の税額軽減（配偶者控除）
配偶者は相続税が軽減される特例があります。 ✅ 配偶者が受け取る遺産額が次のどちらか以下であれば、相続税はかからない。
- 1億6,000万円まで
- 配偶者の法定相続分まで
例：
- 遺産2億円で、配偶者が1億5,000万円を相続する場合 → 非課税
- 遺産2億円で、配偶者が2億円すべて相続する場合 → 1億6,000万円までは非課税、超過分4,000万円に課税される
5. 小規模宅地等の特例
✅ 自宅の土地を相続する場合、最大80%の減額が可能
- 適用条件：相続人が被相続人と同居し、相続後も住み続けるなど
- 適用範囲：330㎡まで80%減額
例：
- 価値1億円の自宅土地 → 80%減額後の評価額 2,000万円
- これにより、相続税を大幅に軽減できる
6. まとめ
✅ 基礎控除：3,000万円 + 600万円 × 法定相続人の数
✅ 累進税率：10%～55%（遺産額が大きいほど税率も上昇）
✅ 配偶者控除：配偶者は1億6,000万円まで非課税
✅ 小規模宅地等の特例：自宅土地は最大80%減額
相続税は適用できる控除や特例を活用すると、大幅に税負担を軽減できます。事前の相続対策が重要です。
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