税務会計 法人税法における売買目的有価証券の定義と課税上の位置付け
1. 法人税法第61条の3（売買目的有価証券の評価等）分類と評価方法法人が期末に保有する有価証券は「売買目的有価証券」と「売買目的外有価証券」に区分されます。短期的な価格変動を利用して利益を得る目的で取得した有価証券を「売買目的有価証券」と...
税務会計
税務会計 税務会計 中小会計要領における税効果会計不要論の整理
中小会計要領（正式名称は「中小企業の会計に関する基本要領」）は、法人税法による会計処理と調和することを目的に作られた簡便な会計ルールです。そのため資産は取得原価で評価し、税法で認められる範囲で処理することが基本とされています。この会計ルール...
税務会計 発生主義 vs 現金主義：法人税申告書に刻まれた会計原理と別表調整の役割
1法人税計算における認識基準1.1発生主義が原則法人税法は課税所得計算の公平性を保つため、取引の発生時点で益金や損金を認識する「発生主義」を基本としています。売掛金や買掛金を含む債権債務を計上し、収益と費用を対応させることが求められます。発...
税務会計 法人口座でダイレクト納付利用届出書を提出する方法まとめ
法人口座でe‑Taxのダイレクト納付を利用するには、事前に届出が必要です。以下は手続きの流れをまとめたものです。1. e‑Taxの利用開始手続を済ませる法人としてe‑Taxを利用するために、利用者識別番号の取得や電子証明書の登録などの「利用...
税務会計 応益課税と応能課税の分水嶺：事業税の債務確定時期
テーゼ（事業税の申告期限基準）事業税は都道府県が課す地方税で、法人の事業活動に対する応益課税として位置づけられています。所得（利益）に対して課税される部分は国税の法人税に似ていますが、課税主体が異なることから制度設計が違います。税務上、事業...
税務会計 電子申告＝ペーパーレス？eL-QR納付書を巡る誤解と実務
論点提示「電子申告でもeL‑QRが記載された納付書が県税から送付されるか」という疑問は、令和５～７年にかけて全国で導入されたeL‑QR（地方税統一QRコード）の利用拡大と、ペーパーレス化の動きが背景にあります。納付書の扱いは税目や自治体によ...
税務会計 法人事業税はどこへ消えた？別表5（1）に調整がない本当の理由
日本の法人税申告書で使う別表5（1）は、利益積立金（いわゆる利益剰余金）の増減と資本金などの変動を税務計算の観点から示す明細書です。ここには法人税や住民税の未納額・納付額と、それらに対応する納税充当金の増減を記載しますが、法人事業税（事業税...
税務会計 申告期限基準はなぜ必要か：法人税における損金算入
テーゼ（申告期限基準の意義）法人事業税や消費税など、自ら税額を計算して申告・納付する「申告納税方式」の税目は、法人税法上では申告書を提出した事業年度において損金算入することとされています（申告期限基準）。これは、税額が確定しない段階では損金...
税務会計 なぜ別表４で事業税をいじるのか：法人事業税調整の論理
テーゼ（基本的な考え方）法人事業税は道府県が課す地方税であり、法人税や住民税とともに「法人税等」に含まれます。会計上では期中に納付した事業税を費用として計上しますが、法人税の別表４では、税務上の所得金額を算出するために「損金算入のタイミング...
税務会計 青色申告法人の実効税率：国税と地方税の構造を読み解く
青色申告法人とは日本の法人税申告には「白色申告」と「青色申告」の2種類があります。青色申告は複式簿記で帳簿を作成・保存し、税務署の承認を受けた法人だけが選択できる制度です。青色申告法人は税率そのものが変わるわけではありませんが、税制上の特典...