税務会計 社有社宅の維持管理費をどう考えるか――修繕積立金・駐車場代・仕訳まで徹底考察
基本的な考え方項目誰が負担すべきか根拠・理由共益費・管理費法人が負担会社が所有する不動産を社宅として従業員に提供する場合（社有社宅）は、建物の修繕や管理の責任は不動産を保有している会社にあるため、共益費や管理費を従業員に請求できないとしてい...
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税務会計 税務会計 役員社宅は万能ではない――住宅規模・役員報酬・社会保険料から再検証する
問題の背景中小企業の経営者・取締役が自宅を法人名義で社宅にすることは、所得税や住民税だけでなく社会保険料も削減できる有効な節税策として知られている。一般には、会社が役員の住む住宅を借り上げ、自宅を法人所有または賃貸とみなし、役員が「社宅使用...
税務会計 ホームページで決算公告をする際の注意点
決算公告の概要と電子公告制度株式会社は定時株主総会で計算書類（貸借対照表など）の承認を受けた後、遅滞なく決算内容を公告する義務があります（会社法440条）。公告の方法は、官報掲載、日刊新聞掲載、電子公告のいずれかを定款で定めます。電子公告は...
税務会計 法人経営と税理士業務は両立できるのか ― 事務所設置を巡る検討
背景日本では税理士が登録する際、税理士法第40条により税理士事務所を1か所だけ設けなければならないと定められています。この事務所が税理士業務の本拠となり、外部に対して所在地や連絡先を明示することが求められています。税理士会の説明では、看板や...
税務会計 営業活動が生む利益と市場が生む利益──営業投資有価証券と投資有価証券の本質的差
はじめに上場金 ETF やインデックス投資信託の会計上の位置づけについて、「付加価値を付けたかどうか」よりも 利益の源泉 がどこにあるかを重要視している。日本の会計制度では、有価証券は保有目的に応じて「売買目的有価証券」「満期保有目的債券」...
税務会計 長期保有投資は売上か経常利益か――有価証券売買法人の会計
会計基準と有価証券の区分日本の企業会計基準では、保有目的によって有価証券の区分と評価・表示が異なる。主な区分は以下のとおりである。区分主な内容売却益の表示区分売買目的有価証券短期間の価格変動によって利益を得る目的で保有する有価証券。決算時に...
税務会計 海外FXはなぜ総合課税なのか―申告分離課税との相違を読み解く
1. 問題の背景国内のFX取引は2012年1月以降、「先物取引に係る雑所得等」として税率20.315％（所得税15％＋住民税5％＋復興特別所得税0.315％）の申告分離課税が適用され、損失は同種の所得と通算し翌年以降3年間繰り越せます。無登...
税務会計 一般的な税制解説は適法、個別税務相談は違法
日本の税理士法では、税金に関する相談や申告書の作成は「税理士業務」として税理士だけが独占的に行える業務と定められています。国税庁のＱ＆Ａは、他人の求めに応じて行う以下の３つを税理士業務と規定しています。税務代理（納税者に代わって申告や税務調...
税務会計 20万円特例の落とし穴 ― 住民税申告の実務手順を解説する
給与所得者が副業などで得た雑所得が20万円以下の場合、所得税の確定申告は免除されますが、住民税には同様の特例がありません。そのため、給与所得以外の所得が1円でもあるときは、市区町村に対して住民税の申告が必要です。所得税の確定申告を行っている...
税務会計 自己申告と監視 ― 20万円以下の所得は本当に見逃されるのか
テーマの背景日本の所得税法は、給与所得者が1か所から給与を受け取り、給与収入が2,000万円以下である場合に、給与所得や退職所得以外の所得が年間20万円以下ならば所得税の確定申告を不要とする規定を設けている。外貨預金による為替差益も雑所得に...